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ESTUDIOS CONTABLES Notas de Interes
Monotributistas Generalidades

Lunes 21 de Diciembre de 2009

Ya es oficial el nuevo régimen de Monotributo que regirá desde enero próximo 
La ley eleva el tope de facturación anual de $72.000 a $200.000 para profesionales y de $144.000 a $300.000 para el resto de las actividades. Como contrapartida, se eleva el aporte jubilatorio de $35 a $110.
El monto destinado al sistema de salud pasa de $46,75 a 70 pesos

El Gobierno nacional oficializó el nuevo régimen del Monotributo que entrará en vigencia a partir del 1º de enero de 2010.

La nueva ley 26.565 fue publicada este lunes en el Boletín Oficial.

Puntos Importantes

*
La ley eleva el tope de facturación anual de $72.000 a $200.000 para profesionales y de $144.000 a $300.000 para el resto de las actividades.
* Como contrapartida, se eleva el aporte jubilatorio de $35 a $110.
* El monto destinado al sistema de salud pasa de $46,75 a 70 pesos

El proyecto convertido en ley eleva el tope de facturación anual de $72.000 a $200.000 para profesionales y de $144.000 a $300.000 para el resto de las actividades. Los valores límites llevan más de una década sin actualizarse.

El nuevo esquema también prevé importantes subas en la cuota mensual a pagar. Respecto al aporte jubilatorio, se triplica el pago mensual, elevando el monto de $35 a $110, mientras que el aporte destinado al sistema de salud pasa de $46,75 a 70 pesos.
Sumado el componente impositivo, la cuota más baja se fijó en $219 y la más alta alcanza los 2.880 pesos.

Teniendo en cuenta que la cuota más baja del esquema vigente hasta fin de año se ubica en $114,75, el incremento en el primer escalón es del 90 por ciento.

Asimismo, los pequeños contribuyentes -a partir de 2010- deberán respetar un nuevo parámetro, que les determinará el peso de la carga fiscal mensual a ingresar. Puntualmente, se incorpora como elemento a tener en cuenta el monto de los alquileres devengados a lo largo del año.

A efectos de evitar la desactualización de los topes y de los valores a cancelar en cada mes, el texto prevé que la AFIP podrá modificar, una vez al año, los montos máximos de facturación, de alquileres devengados y los importes del impuesto a ingresar, correspondientes a cada categoría, en una proporción que no podrá superar el índice de incremento del salario mínimo vital y móvil o el índice de movilidad de las prestaciones previsionales, el que sea superior.

De manera adicional, la nueva norma establece un requisito extra para las categorías más elevadas. Con la mira puesta en promover el empleo registrado, las empresas y particulares cuyos ingresos brutos anuales estén entre $200.000 y $300.000 podrán permanecer en el régimen, siempre y cuando, cumplan con una cantidad mínima de personal en relación de dependencia:

•Hasta $235.000: 1 empleado.

•Hasta $270.000: 2 empleados.

•Hasta $300.000: 3 empleados.

Otra novedad refiere al nuevo régimen de exclusión automática para monotributistas. La herramienta permitirá que la AFIP -cuando constate la infracción- inscriba de oficio a los sujetos en el régimen general impositivo y previsional.

Por otra parte, el nuevo ordenamiento mantiene la condición que establece que no podrán ser monotributistas los contribuyentes que realicen más de tres actividades, o que tengan más de tres unidades de explotación. Asimismo, el renovado esquema eleva a $2.500 el precio máximo unitario de venta de bienes muebles permitido.

Una duda que preocupa a los pequeños contribuyentes refiere a qué sucederá con los responsables que abandonaron el régimen simplificado y que, de acuerdo a los nuevos valores, puedan regresar al Monotributo.

Julián O. Esposito, consultor tributario, explicó la solución que prevé el nuevo marco legal: "Se permite el reingreso de los responsables, en tanto reúnan los nuevos requisitos y condiciones previstas por la reforma, pudiendo ejercerse dicha opción hasta la finalización del primer cuatrimestre calendario completo posterior a la fecha de publicación de la ley".

"Por lo tanto, el período de transición tendrá lugar durante los primeros cuatro meses de 2010", concluyó Esposito.

Por último la iniciativa aprobada contempla la creación de un nuevo régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente.

Para acceder al régimen de inclusión, el responsable deberá cumplir con las siguientes condiciones:

•Ser persona física mayor de 18 años.

•Desarrollar exclusivamente una actividad independiente y no poseer local o establecimiento estable.

•Que la actividad sea la única fuente de ingresos.

•No revestir el carácter de empleador.

•No ser contribuyente del Impuesto sobre los Bienes Personales.

•No superar los $24.000 en concepto de ingresos brutos anuales.


De esta manera, el fisco nacional deja sin efecto al llamado Monotributo eventual.


Fuente: Hernán Gilardo-iProfesional.com


Jueves 14 de Mayo de 2009

A partir de junio 2009 aplicarán retenciones a los monotributistas 

Más allá de la futura reforma en el régimen simplificado, a partir de junio los pequeños contribuyentes que -respecto a las operaciones con un único cliente- superen los límites anuales de facturación y no salten al régimen general soportarán pagos a cuenta con tasas de hasta 28 por ciento

  Si bien el administrador federal, Ricardo Echegaray, confirmó que se enviará al Congreso un proyecto de reforma del Monotributo, a partir de junio próximo entra en vigencia el primer régimen de retención que recaerá sobre los pequeños contribuyentes.

Puntualmente, desde junio -originalmente estaba previsto para abril- los monotributistas comenzarán a sufrir retenciones en el Impuesto a las Ganancias y al Valor Agregado, siempre que superen el límite de facturación anual permitido respecto a las operaciones celebradas con un único cliente.

De acuerdo a los valores vigentes -que se encuentran desactualizados- superado el tope de $72.000 -en el caso de prestación de servicios- o $144.000 –de tratarse de venta de bienes- los pequeños contribuyentes sufrirán pagos a cuenta de hasta 28 por ciento.

“La medida es novedosa, ya que si bien el actual régimen de Monotributo –a diferencia del anterior- siempre contempló la posibilidad de establecer un régimen de retención o percepción; nunca se había avanzado en tal sentido”, aseguró oportunamente, César Halladjian, miembro del Estudio Kaplan, Volman & Asociados.

“El nuevo régimen de retención en IVA y Ganancias se aplicará exclusivamente a los monotributistas cuyas operaciones en el transcurso de los últimos 12 meses superen, respecto a un único adquirente, locatario o prestatario, los límites máximos de facturación vigentes”, explicó el especialista.

En igual sentido, se manifestó Marcos Goshi, miembro de Lisicki, Litvin & Asociados, al explicar que “el monotributista que sufra estas retenciones deberá excluirse del régimen simplificado y, en consecuencia, dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad social, por los respectivos regímenes generales desde el momento en que se produzcan tales causales”.

Más precisamente, el régimen alcanzará a los pagos que se efectúen a los pequeños contribuyentes cuando:

Por locaciones y/o prestaciones de servicios: en el transcurso de los últimos 12 meses al momento del pago de que se trate, se hubieran efectuado operaciones con un mismo sujeto cuyos importes superen 72.000 pesos.

Por venta de cosas muebles: Durante los últimos 12 meses al momento del pago de que se trate, hubieran realizado operaciones con un mismo sujeto cuyos importes superen 144.000 pesos.

El precio unitario de venta, sea superior a 870 pesos.

Respecto al peso de la retención en Ganancias a soportar por los monotributistas, la AFIP estableció que se calculará sobre el importe de cada concepto que se pague —en forma parcial o total— sin deducción de suma alguna aplicando, según el caso, las siguientes alícuotas:

Locaciones y/o prestaciones de servicios: 28% sobre el excedente de 1.200 pesos.

Ventas de cosas muebles: 10% sobre el excedente de 12.000 pesos.
En el IVA, la retención se determinará aplicando sobre el importe de la operación cuya deuda se cancela —en forma total o parcial- las siguientes tasas:

Operaciones alcanzadas con la alícuota del 21%: se aplicará una tasa del 16,80 por ciento.

Operaciones alcanzadas con la alícuota del 10,50%: se aplicará una tasa del el 8,40 por ciento.

Por ende, la AFIP dispuso las mismas alícuotas que rigen para los sujetos no inscriptos en los regímenes de retención de IVA y Ganancias. De este modo, el fisco se asegura el impuesto que deberían ingresar los contribuyentes si estuvieran adheridos al régimen general.

Una vez inscriptos en el régimen general, los contribuyentes que sufrieron las retenciones podrán computarlas:

En Ganancias: como pago a cuenta.

En IVA: en carácter de impuesto ingresado, y en tal concepto será computado en la declaración jurada del período fiscal en el que se practicó la retención.

Respecto a la vigencia, el nuevo régimen será de aplicación para los pagos que se realicen a partir del 1º de junio próximo, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.

Fuente: Hernán Gilardo - Infobae Profesional

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Monotributistas Nuevas Pautas

Fijan nuevas pautas para que los monotributistas entren al blanqueo.

A fin de terminar con los vacíos legales que presentaba el régimen de blanqueo de capitales y la amplia moratoria impositiva, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) emitió una nueva norma complementaria.

La resolución 2576 publicada en el Boletín Oficial fija –entre otros aspectos- nuevas pautas para los monotributistas. De esta manera, el fisco busca potenciar aún más la adhesión al régimen de exteriorización de capitales que rige hasta el 31 de agosto próximo.

Asimismo, la norma apunta a agilizar la adhesión de deudas que se encuentren en discusión administrativa o judicial. Por otra parte, la resolución busca dar mayor seguridad respecto al secreto fiscal que resguarda la información de empresas y particulares que adhieran al perdón fiscal histórico.

Claves de la nueva resolución
En primer lugar, la norma establece que se podrán regularizar en la amplia moratoria fiscal -que prevé hasta 120 cuotas- las deudas de los monotributistas así como también las resultantes de la recategorización efectuada por el contribuyente o practicada de oficio por la AFIP, como las correspondientes a los respectivos regímenes generales, en los supuestos de exclusión del régimen simplificado.

Por supuesto deberá tratarse de obligaciones vencidas al 31 de diciembre de 2007. Se deja en claro que no se podrá regularizar las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia de sujetos adheridos al Monotributo, devengadas hasta junio de 2004.

Asimismo se establece que la exteriorización de bienes por parte de los monotributistas no será tenida en cuenta como antecedente a los fines de la recategorización o exclusión del Monotributo por los períodos no prescriptos hasta el 31 de diciembre de 2007.

Respecto a las deudas por cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART), se aclara que las mismas están excluidas de la moratoria impositiva.

A su vez, la nueva resolución abre el juego a los responsables solidarios. Puntualmente podrán acogerse a la moratoria -en tal carácter- aun cuando el deudor principal se encuentre excluido por haber declarado la quiebra.

Un punto importante refiere al perdón de multas y la reducción de intereses. Más precisamente, respecto a las deudas que se encuentren en discusión judicial o administrativa los beneficios resultarán igualmente procedentes para montos cancelados hasta el 28 de febrero de 2009, inclusive.

"Asimismo, quedan comprendidas en el beneficio de condonación las multas y demás sanciones que no se encontraren firmes, relacionadas con obligaciones correspondientes a períodos fiscales vencidos al 31 de diciembre de 2007 que se regularicen dentro de la moratoria", agrega la norma.

Por último, respecto al alivio, la resolución establece que "la condonación de multas y demás sanciones por incumplimiento de obligaciones formales susceptibles de ser subsanadas, procederá de pleno derecho siempre que las mismas se cumplimenten hasta el 31 de agosto de 2009, inclusive".

Respecto a los planes de pagos que pueden ser reformulados mediante la moratoria vigente, la reglamentación complementaria establece que "también se podrán incluir las deudas de todo plan de facilidades de pago que se encontraba vigente al 24 de diciembre de 2008".

A fines de evitar las maniobras de diferimiento de impuestos vía la utilización del inventario de bienes de cambio la AFIP estableció pautas estrictas al respecto.

A los fines del blanqueo, "se podrán exteriorizar los bienes de cambio existentes al cierre del último período fiscal finalizado al 31 de diciembre de 2007,con prescindencia del carácter de fungibles o no que revistan los mismos".

"La exteriorización de bienes de cambio implicará, para el contribuyente, la aceptación incondicional de la imposibilidad de computar -a los efectos de la determinación del Impuesto a las Ganancias- los bienes en la existencia inicial del período fiscal inmediato siguiente", aclara la norma.

De esta manera, se perfecciona el marco normativo que incluye un:

Régimen de regularización impositiva.

Régimen de regularización de trabajo en negro.

Régimen de exteriorización de capitales.

Moratoria histórica
Una de las patas principales del acuerdo fiscal consiste en una moratoria impositiva y previsional sin precedentes, que condona parte de la deuda a pagar y suspende las acciones penales ya iniciadas en contra de los evasores.

Las empresas y los particulares pueden regularizar hasta el 31 de agosto todas las obligaciones tributarias y de la seguridad social vencidas al 31 de diciembre de 2007. Sólo quedan fuera del régimen los contribuyentes quebrados, los que tengan sentencia penal firme y quienes hayan sido funcionarios públicos.

El plan contempla el perdón de las multas y sanciones. Asimismo, se prevé un sistema escalonado de reducción de los intereses:

Si se ingresa en los primeros dos meses de vigencia la rebaja de los intereses será del 70 por ciento.

Si entra entre el tercer y cuarto mes, la baja será del 60 por ciento.

Si la adhesión se hace entre el quinto y el sexto mes se perdonará el 50 por ciento.

Sólo se excluyen las infracciones vinculadas a regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios. Situación similar se da con los intereses por aportes previsionales retenidos y no ingresados y con los derivados de incumplimiento en las contribuciones a las obras sociales.

Blanqueo del trabajo no registrado
Otro fuerte eje del acuerdo fiscal, impulsa un régimen especial de regularización del empleo no registrado. La Ley establece que la simple registración de la relación laboral libera a la compañía de infracciones, multas y sanciones de cualquier naturaleza que le hayan correspondido.

Asimismo, cada trabajador podrá computar hasta 60 meses de servicio para la obtención de la Prestación Básica Universal (PBU). Es decir, por más que haya estado en negro el Estado le reconocerá los aportes jubilatorios correspondientes a los últimos cinco años.

Respecto a las cargas patronales adeudadas, la medida establece que por los primeros 10 trabajadores que se registren se extingue el total de la deuda –capital mas intereses- originada en la falta de pago de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas de la Seguridad Social.

De allí en adelante, la deuda –capital e intereses- se deberá tener en cuenta que el interés perdonado no podrá superar en más de 20% al capital adeudado. A su vez, se deberá cancelar un interés anual de financiación del 6 por ciento.

Un dato importante es el perdón tangencial que se da respecto al IVA y a Ganancias. La Ley de Procedimientos Fiscales presume que, el dinero destinado a cancelar sueldos de trabajadores informales forma parte de ingresos no declarados por la empresa o el particular.

Otra base de la Ley refiere a la promoción y protección del empleo registrado. Al respecto, se establece una reducción por 24 meses de las contribuciones patronales correspondientes a:

Nuevos empleos.

Regularización de empleos preexistentes.

Durante los primeros 12 meses, se pagará sólo el 50% de las contribuciones patronales. Esto se traduce en una reducción del costo salarial en un 10 por ciento.

Durante el segundo año, se pagará el 75% de las contribuciones patronales. En esta segunda etapa, la reducción del costo laboral baja al 5 por ciento-.

La Ley excluye a las contribuciones con destino al Sistema Nacional de Salud y a las Aseguradora de Riesgos de Trabajo (ART). Tampoco se les otorgará el beneficio a:

Empleados ya declarados o reincorporados.

Empleadores a los que se le hubiera constatado empleo no registrado con anterioridad, y

Empleadores que incluyan empleados ya declarados o reincorporados.

Repatriación y blanqueo de capitales
Como último punto, se establece un régimen de blanqueo y repatriación de capitales.

El nuevo marco permite normalizar la situación tributaria mediante la exteriorización de:

La tenencia de moneda extranjera, divisas y demás bienes en el exterior.

La tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país.

Asimismo, el alcance comprende a los períodos fiscales finalizados hasta el 31 de diciembre de 2007, no prescriptos.

La Ley prevé los siguientes modos de realizar la exteriorización:

Declaración de su depósito en entidades bancarios, financieras u otras comprendidas, dentro del plazo de tres meses.

Transferencia al país a través de entidad financiera, dentro del mismo plazo, donde deben quedar depositadas por al menos dos años, salvo que se destinen a inversiones nacionales.

Presentación de declaración jurada e individualización, para los demás bienes, dentro del mismo plazo.

Para tenencias en el país, la exteriorización se da mediante su depósito en entidad financiera, dentro del mismo plazo, donde deben quedar depositadas por al menos 2 años, salvo que se destinen a inversiones nacionales.

La Ley establece que quienes exterioricen bienes en las condiciones antes mencionadas, tendrán los siguientes beneficios:

No estarán obligados a declarar la fecha de compra de lo que exterioricen.

No estarán sujetos al tratamiento que la ley otorga a los incrementos patrimoniales no justificados.

Quedan liberados de toda acción civil, penal –incluida Penal Tributaria-, administrativa y profesional que pudiere corresponder a los responsables.

Quedan liberados del pago de los impuestos que hubieran omitido declarar por los periodos fiscales comprendidos.

Como única condición deberán ingresar un impuesto especial cuya alícuota será del:

8% para bienes radicados en el exterior y tenencia extranjera y divisas en el exterior, que no se transfiera al país.

6% para bienes radicados en el país y tenencia de moneda local o extranjera a la que no se le de destino especial.

3% para moneda nacional o extranjera o divisas, en el país o en el exterior, que se destine a la suscripción de títulos públicos (si se transfiere antes de los 24 meses, se le adicionará un 5 por ciento).

1% para moneda nacional o extranjera o divisas, en el país o en el exterior, de personas físicas, que se destine a compra en el país de viviendas nuevas, finalización de obras en curso, financiamiento de obras de infraestructura, inversiones inmobiliarias, agro-ganaderas o industriales en el país.

Por otra parte, la ley establece que se exime del Impuesto sobre Créditos y Débitos Bancarios las transferencias con motivo de la exteriorización.

Fuente: Hernán Gilardo - Infobae Profesional.

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Monotributistas Recategorizacion

Recategorización Monotributistas.
En qué casos hay que recategorizarse ?


       Al finalizar cada cuatrimestre se deben calcular los ingresos acumulados y la energía eléctrica consumida en los doce meses inmediatos anteriores, así como también la superficie afectada a la actividad en ese momento.
       Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de la categoría en la que se encuentra el monotributista, deberá recategorizarse.
       Si no se registra ningún cambio, la categoría seguirá siendo la misma y, por lo tanto, no deberá hacerse ningún trámite.
       Las recategorizaciones son cuatrimestrales, por ende existen 3 recategorizaciones anuales.

                       Período                                Vencimiento
                    Enero-Abril                                    Mayo
                    Mayo-Agosto                            Septiembre
                    Septiembre-Diciembre                     Enero

       El vencimiento para realizar una recategorización es hasta el día 7 del mes en que opera el vencimiento.
  
IMPORTANTE
LA INCRIPCIÓN A ESTE RÉGIMEN DEBERÁ REALIZARSE CON CLAVE FISCAL
SI INGRESA AL SISTEMA PODRÁ EFECTIVAMENTE REALIZAR EL TRÁMITE

 

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Actualización de Situacion Fiscal

El lunes 17 de Noviembre venció el plazo para que los pequeños contribuyentes de mayor facturación actualicen su situación fiscal.
Puntualmente, la AFIP podrá intimar a quienes presenten "diferencias manifiestas" entre su situación declarada ante el fisco y su actividad real.
Para realizar esta evaluación la AFIP se nutre de datos aportados por otras entidades. Los bancos brindan su propia informacion sobre plazos fijos, cuentas bancarias, movimientos de tarjetas de crédito y débito, que sirven como parámetro de medíción real de ingresos.
A tal fin, se transcriben algunos de los parámetros que pueden alertar a las autoridades fiscales ante un posible caso de evasión.

A saber:
* Propietarios de un auto valuado por más de $ 250 mil o cinco autos de menor valor.
*Titular de un inmueble valuado en una cifra mayor a $ 285 mil u ocho inmuebles.
* Tenencia de un auto y un inmueble cuyos valores excedan en conjunto los $ 300 mil.
* Dueños de una embarcación con una eslora mayor a 9 metros.
* Acreditaciones bancarias por más de $ 600 mil.
* Tenencia de Acciones por más de $ 200 mil.
* Consumos de Tarjetas de Crédito superiores a $ 180 mil.
* Pagos de expensas mayores a $ 15 mil anuales.
* Retenciones del Impuesto a la Transferencia de Inmueble (ITI) que excedan los $ 4.500

Resúmen realizado de una publicación de: Infobaeprofesional.com

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